Новости

Стороны заключили контракт на поставку товара. Заказчик его оплатил.

Прокурор обратился в суд, чтобы признать сделку недействительной: поставщик не отвечал единым требованиям к участникам – за несколько месяцев до закупки его наказали за незаконное вознаграждение от имени юрлица.

Апелляция и кассация признали сделку ничтожной и применили одностороннюю реституцию:

• на момент подачи заявки контрагент знал, что не соответствует единым требованиям, но не сообщил об этом заказчику. Контракт заключили с нарушением закона;
• сделка ничтожна, значит, товар поставили без контракта. Его оплата – неосновательное обогащение, которое надо вернуть.

К сходным выводам пришел и АС Северо-Кавказского округа.

ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:

• какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;
• какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;
• как получить доступ к личному кабинету;
• как часто обновляется информация;
• сколько хранятся документы.

Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.

По проекту реклама услуг, которые связаны с выдачей, погашением потребкредитов (займов) и пользованием ими, будет содержать предупреждение «Оценивайте свои финансовые возможности и риски» (абз. 2 п. 4 ст. 1 проекта).

Требования к длительности и формату сообщения такие (абз. 2 п. 4 ст. 1 проекта):

• в радиопрограммах — не менее 5 сек.;
• в телепрограммах (в т.ч. при кино- и видеообслуживании) — не менее 5 сек. и 7% площади кадра;
• при других способах распространения — не менее 7% рекламной площади (рекламного пространства).

В рекламе, в которой есть хотя бы одно условие, влияющее на полную стоимость кредита, обяжут размещать предупреждение «Изучите все условия кредита (займа)» с указанием на раздел сайта кредитора. Если рекламодатель не может этого сделать, потребуется перечислить все подобные условия (п. 2 ст. 1 проекта).

Новшества предложили распространить в том числе на рекламу потребкредитов (займов), которые обеспечены ипотекой (абз. 3 п. 4 ст. 1 проекта).

Планируют и другие изменения. Поправки могут заработать через 30 календарных дней после опубликования в виде закона (ст. 2 проекта).

Минтруд скорректировал разъяснения о порядке выплаты ежемесячных процентных надбавок гражданам, допущенным к гостайне.

Для назначения надбавки в стаже работы в подразделении по защите гостайны нужно учитывать только документально подтвержденный период. Ведомство уточнило, что такой документ-справку по письменному запросу выдаст госорган (местные власти, организация, воинская часть), в котором работал или служил сотрудник.

Также отметили, что на функцию по защите гостайны должна приходиться наибольшая часть рабочего времени специалиста.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Общие правила заполнения новой формы 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить способ подачи, могут оштрафовать на 200 руб.

Не нужно сдавать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, если с января по март вы не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, с которых должны платить налог. В этом случае вы не налоговый агент. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что 6-НДФЛ вы подавать не будете, и объяснить причину. Есть риск, что вам назначат штраф или заблокируют счет.

Подробности:

• Кто сдает расчет 6-НДФЛ
• Каким способом сдать расчет 6-НДФЛ
• Куда нужно сдавать форму 6-НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ

Для заполнения отчетности за I квартал 2024 года используйте новый бланк.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Расчет нужно подать не позднее 25 апреля. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Помимо этого, сотруднику компании, ответственному за подачу отчетности, тоже грозит штраф.

Подробности:

• Каковы сроки сдачи 6-НДФЛ
• Какие есть штрафы за несвоевременное представление 6-НДФЛ

Общие правила заполнения новой формы 6-НДФЛ

Форма, правила заполнения, а также формат представления в электронном виде 6-НДФЛ за I квартал 2024 года изменились. Поправки затронули весь расчет, к примеру:

• в разделе 1 теперь шесть сроков перечисления налога (строки 021 – 026) и столько же периодов возврата НДФЛ сотрудникам (строки 031 – 036). В форме учли изменение сроков уплаты налога с 1 января 2024 года;
• в разделе 2 также увеличили число строк. Так, налог нужно показывать по шести периодам удержания (строки 161 – 166) и возврата (строки 191 – 196) с учетом действующих сроков уплаты НДФЛ. Ввели строки 131 «налоговая база» и 156 «сумма налога, уплаченная в иностранном государстве». Больше нет разбивки по видам доходов (дивиденды, выплаты по трудовым договорам и ГПД), поэтому часть строк из раздела убрали: строки 111, 112 и 113.

В расчете за I квартал 2024 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ в расчет за I квартал не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В качестве кода отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 21.

По каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у компании, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 — по каждым КБК и ставке налога.

Подробности:

• Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 31 марта 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

• в строке 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по март;
• в строках 021 – 026 — налог с разбивкой по шести срокам уплаты за I квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 января по 22 января со сроком уплаты 29 января (с учетом выходных), а в строке 026 — за период с 23 по 31 марта со сроком уплаты 5 апреля;
• в строке 030 — НДФЛ, который вы вернули физлицам в I квартале;
• в строках 031 – 036 — возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 января, а в строке 036 — с 23 по 31 марта.

Отметим, в строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, теперь нужно указывать с начала года. Это важно помнить при заполнении расчетов за следующие периоды.

При заполнении новой формы 6-НДФЛ не должно возникать проблем с переходящими выплатами.

Если, например, зарплату или аванс за март выплатили с 23 марта по 31 марта, срок уплаты НДФЛ — 5 апреля 2024 года. Налог нужно показать в отчетности за I квартал. Если зарплату за март выплатили уже в апреле, то и НДФЛ с нее надо отразить в расчете за полугодие 2024 года. Приводить ее в расчете за I квартал не надо, так как период, за который зарплата начислена, значения не имеет.

Подробности:

• Как заполнить расчет 6-НДФЛ за I квартал
• Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ
• Как отразить зарплату (аванс) в расчете 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 марта. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

• в строке 100 укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру, 13 или 15;
• в строке 110 — число физлиц, которые получили от вас доходы в I квартале;
• в строке 120 — общую сумму доходов по всем физлицам за I квартал. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в строке 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
• в строке 131 — общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
• в строке 140 — исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 на налоговую базу из строки 131;
• в строке 160 — НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 марта. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 – 166. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта;
• в строке 170 — налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в строке 180 — излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
• в строке 190 — налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 марта. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 – 196.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ переходящую зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. Если, к примеру, зарплату за декабрь 2023 года вы выплатили в январе, значит, зарплату и налог с нее нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ зарплату
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по ГПД
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ матпомощь

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Расчет за I квартал 2024 года можно проверить по контрольным соотношениям.

К новой форме 6-НДФЛ надо применять контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы. Такие разъяснения дала ФНС. Мы уже писали об этом подробно. Учтите, налоговая служба снова уточнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ. Об этом мы также рассказывали.

Если после сдачи отчетности вы нашли ошибки или не указали сведения, направьте уточненный расчет. Сроков его подачи нет. Однако уточнения лучше сдать как можно раньше, пока ошибку не обнаружила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП либо ОКТМО есть ряд особенностей. Например, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.

Подробности:

• Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ
• Штрафы за ошибки и недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за I квартал 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155, где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают «0». Они дивиденды не платят.

Подробности:

• Как бюджетной организации заполнить форму 6-НДФЛ
• Как бюджетной организации сдать форму 6-НДФЛ

Образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

• Образец заполнения коммерческой организацией расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по новой форме
• Образец заполнения учреждением расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по новой форме

Допустимо ли вести личные карточки учета СИЗ по старому образцу?

Использовать рекомендуемую форму для личных карточек необязательно. Работодатель может продолжить вести их по старому образцу.

Как оформить выдачу СИЗ, подскажет готовое решение.

Может ли работодатель по своей инициативе выдавать молоко сотрудникам?

Даже если на производстве нет вредных факторов, в силу которых выдача молока обязательна, работодатель вправе предусмотреть такую гарантию в локальном нормативном акте. Это улучшит положение сотрудников.

Каким работникам и в каком объеме выдавать молоко, подскажет готовое решение.

Нужно ли проводить предрейсовые медосмотры для тех, кто управляет погрузчиком без выезда за территорию организации?

Если погрузчик используется только на территории работодателя, водитель не обязан проходить предрейсовый медосмотр.

Отметим, ранее Роструд высказывал иное мнение.

Какие медосмотры нужно проводить водителям, подскажет готовое решение.

Можно ли не указывать фамилии в приказе о назначении ответственных за охрану труда по подразделениям?

Специалисты Роструда полагают, что в документ допустимо вносить только должности без фамилий ответственных лиц.

Составить приказ можно по нашей форме.

Входит ли период переодевания в спецодежду в рабочее время?

Время, которое персонал тратит на переодевание, нужно включить в рабочее, если спецодежда необходима по требованиям охраны труда. Это определяют в ПВТР.

Ряд банков и прочих лиц, которые размещают личные сведения о гражданах в единой биометрической системе и ЕСИА, станут получать согласия по новым формам с 1 января 2025 года.

Их будет две, различаются они в зависимости от способа, которым предоставляется согласие, — в электронном виде или на бумаге. Сейчас применяется один документ.

В формах отвели место для информации о несовершеннолетних лицах, более детально определили, когда действие согласия прекращается. В бумажной версии эти сведения выделили в отдельные пункты, что увеличило их общее число и за счет чего форма стала объемнее.

Есть и другие поправки.

• Контрольные соотношения для деклараций и расчетов
• Новая форма уведомления о невозможности подачи документов в срок
• Формат электронной банковской гарантии и формы ряда заявлений

Контрольные соотношения для деклараций и расчетов

Перед сдачей отчетности ее показатели проверяйте по новым контрольным соотношениям. Они действуют с 1 мая 2024 года. Среди них, например, такие:

• любая из строк 030, 040 раздела 1, 060 раздела 2 ≥ 0 (соотношение 1.1 для декларации по НДС);
• строка 270 листа 02 = строка 190 – (строка 220 + строка 250 + строка 268). Это равенство указано в соотношении 3.2 к декларации по налогу на прибыль;
• любая из строк 030, 040 раздела 1 ≥ 0 (соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество);
• для периодов с 01.01.2024 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 025, 026, 030, 031, 032, 033, 034, 035, 036 раздела 1 ≥ 0 (соотношение 7.5 к 6-НДФЛ);
• любая из строк 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110, 120 раздела 1.1 или раздела 1.2 ≥ 0 (соотношение 14.1 к декларации по УСН).

Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации (расчета) контрольным соотношениям, которое подтверждает нарушение порядка заполнения, декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности лишь после камеральной проверки.

Новая форма уведомления о невозможности подачи документов в срок

В обновленную форму добавили раздел, в котором банки будут сообщать налоговикам о том, что не могут направить документы (информацию) в 5-дневный срок. Речь идет:

• о копиях паспортов лиц, которые вправе получать деньги со счетов клиента;
• копиях доверенностей на получение этих денег;
• копиях договоров на открытие счета, заявлений на его открытие (закрытие);
• копиях карточек с образцами подписей и оттиска печати;
• информации о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях, представителях клиента и др.

В форме уведомления также есть небольшие технические правки. Формат уведомления также скорректировали.

Применять их нужно с 29 апреля 2024 года. С этой даты утрачивают силу прежние форма и формат.

Формат электронной банковской гарантии и формы ряда заявлений

С 1 апреля 2024 года в инспекцию подают электронную банковскую гарантию. Ее утвержденные формат и порядок направления в налоговую действуют с 30 апреля. До этой даты используют рекомендуемый формат.

Также с 1 мая применяют формы, форматы и порядки заполнения заявлений:

• об уведомлении налогоплательщика о том, что гаранта освободили от обязательств по банковской гарантии;
• заявительном порядке возмещения НДС (акциза);
• замене банковской гарантии или договора поручительства.

До 1 мая используют рекомендуемые формы заявлений.