Новости

В ТК РФ уточнили, что по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом (п. 1 ст. 1 закона).

Норму изменили, поскольку она позволяла ограничивать периоды работы тех, кто возглавляет структурные подразделения. Устранить неопределенность постановил КС РФ.

Работодателям следует не позднее 1 марта 2025 года указать в трудовых договорах с руководителями структурных подразделений иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период (ч. 3 ст. 2 закона).

Новый порядок учета заработает со дня, когда утратит силу действующий приказ. Можно выделить такие изменения:

• добавили положения об особенностях постановки на учет компаний из ЕАЭС, продающих товары через электронные торговые площадки, и иностранных налоговых агентов по НДФЛ;
• определили порядок их снятия с учета;
• ввели основание для снятия с учета иностранных налоговых агентов по упрощенной процедуре.

Напомним, с 1 июля 2024 года действуют новые правила уплаты НДС для компаний из ЕАЭС, которые продают товары физлицам из РФ через электронные торговые площадки. С 1 января 2025 года иностранные компании будут налоговыми агентами по доходам физлиц от работ и услуг, выполненных и оказанных в РФ.

Справка стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2. Формат подачи справки также обновили. Изменения вступят в силу 10 февраля 2025 года.

При положительном сальдо в справке не будут проставлять знак «+», как сейчас. В нее добавили поле для QR-кода, а также 2 строки. В первой укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй – остаток ЕНП.

Приложение 1 к справке. Детализацию отрицательного сальдо ЕНС скорректировали. В таблице отдельно отразят отрицательное сальдо:

• по госпошлине, в части уплаты которой арбитражный суд выдал исполнительный документ (графа 6);
• в части долга, приостановленного из-за банкротства (графа 7);
• в части долга по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (графа 8).

В таблицу с детализацией отрицательного сальдо по налогам добавили графу, в которой указывают документ-основание.

Приложение дополнили 4 таблицами:

• с детализацией отрицательного сальдо по долгу, приостановленному из-за банкротства;
• с детализацией отрицательного сальдо по долгу по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения;
• с суммами долга не из сальдо ЕНС;
• с детализацией долга, по которому приостановили исполнение обязанности по иным основаниям.

Приложение 2 к справке. В нем теперь станут указывать информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет ее исполнения. Для этого предусмотрели 2 таблицы.

Приложение 3 к справке. В нем приведут расчет сумм пеней на ЕНС. Сейчас его отражают в приложении 2. В новой форме расчет сформируют по состоянию не только на определенную дату, но и на время.

В приложении предусмотрели детализирующие таблицы.

Приложение 4 к справке. В действующей форме этого приложения нет. В нем укажут детализацию сумм совокупной обязанности.

• Ставка НДФЛ
• КБК
• МРОТ
• Предельная база по взносам
• Вычеты на детей
• Расчет пеней
• Выходное пособие
• Коды доходов и вычетов
• Налоговые споры
• Налог на прибыль
• Страховые взносы для обрабатывающего производства
• Сведения о процентах по вкладам физлиц
• Сообщения банков о счетах
• Уведомление о контролируемых сделках
• Формат акта претензии
• Форматы фискальных документов
• Уведомления для освобождения от НДС и налога на прибыль
• Прочие изменения

Ставка НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:

• 13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
• 15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
• 18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
• 20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды облагайте по ставке 15%, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

КБК

С 7 января 2025 года при уплате налогов (сборов, взносов) применяйте обновленные КБК. Так, при перечислении налога с доходов сотрудников используйте коды:

КБК для туристического налога – 1 03 03000 01 0000 110.

МРОТ

С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре.

Предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб.

Вычеты на детей

С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах:

• на второго ребенка – 2 800 руб.;
• на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;
• на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов – 450 тыс. руб.

Для вычета заявление сотрудника не нужно. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.

Расчет пеней

С 1 января 2025 года пени считайте так:

• за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31-го по 90-й день – 1/150;
• с 91-го дня – 1/300.

Выходное пособие

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Коды доходов и вычетов

С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.

Примеры новых кодов доходов:

• 1241 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
• 2006 – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
• 2792 – доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

• 150 – 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» со знаком отличия;
• 513 – вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
• 515 — 517 – вычеты на долгосрочные сбережения.

Налоговые споры

Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.

Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать на это.

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года:

• не включайте в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
• можете амортизировать ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.

С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:

• на формирование первоначальной стоимости ряда ОС и НМА, например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования. Этот перечень скорректировали. В него добавили продукцию радиоэлектронной промышленности, в т.ч. коммуникационную и радиолокационную аппаратуру, устройства хранения данных, источники бесперебойного питания, модемы и оборудование для обработки сетевого трафика;
• на НИОКР по перечню правительства;
• связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.

Страховые взносы для обрабатывающего производства

Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6%. Условие – вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

Перечень видов деятельности утвердило правительство. Преференцию получат, в частности, МСП, которые выпускают продукты, фармсубстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы.

Сведения о процентах по вкладам физлиц

С 1 января 2025 года банки применяют обновленную форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, скорректированные порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.

Сообщения банков о счетах

С 1 января по 31 декабря 2025 года банки используют обновленные формы сообщений об открытии (закрытии) счета, депозита, об изменении их реквизитов и др.

Формы 2025 года сходны с прежними. Они лишь содержат небольшие технические правки. Например, в сообщении об изменении реквизитов счета, депозита поле «Сведения о банке (филиале банка), передавшем счет (депозит)» теперь называется «Сведения о банке (филиале банка)».

Уведомление о контролируемых сделках

С 28 января 2025 года подавайте уведомление по обновленной форме. Форму дополнили разделами:

• 1В «Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров»;
• 1Г «Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б»;
• 4 «Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара».

Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.

В раздел 1А добавили поле 4.3 «Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса». В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: «0» – нет, «1» – да. Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.

Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.

В раздел 1Б добавили поле «Уникальный номер контракта/кредитного договора». Этот номер присваивает банк.

Формат акта претензии

С 12 января 2025 года используйте акт рекламации (претензии) в электронной форме. Он включает файлы обмена информации отправителя и получателя. Первый состоит из сведений акта к его получателю, второй – из результата рассмотрения требований отправителя.

Форматы фискальных документов

ФНС скорректировала обязательные форматы фискальных документов (ФД). Изменения применяют с 1 января 2025 года.

В общий перечень реквизитов ФД добавили теги:

• 1115 «суммы НДС чека» – для сведений о суммах НДС по кассовому чеку (БСО), включающих все реквизиты «сумма НДС чека» (тег 1119);
• 1119 «сумма НДС чека» – для сведений о сумме НДС по кассовому чеку (БСО) по ставке НДС из этого реквизита;
• 1120 «сумма НДС» – для суммы НДС реквизита «сумма НДС чека» (тег 1119).

В таблицу 8 «Значения реквизита «ставка НДС» (тег 1199)» включили ставки НДС: 5%, 7%, расч. 5/105 и расч. 7/107.

Уведомления для освобождения от НДС и налога на прибыль

С 20 января 2025 года применяйте утвержденные формы уведомлений:

• об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от уплаты НДС;
• об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН;
• об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от НДС и налога на прибыль юрлица, которое получило статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.

С этой же даты действуют утвержденные форматы подачи таких уведомлений.

Прочие изменения

• с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей – 3 500 руб.;
• применяйте новую форму книги продаж и дополнительного листа. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок и продаж;
• проверяйте по обновленным контрольным соотношениям правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
• уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций;
• с 24 января 2025 года подавайте уведомление о выборе инспекции, в которую представляют декларацию по туристическому налогу, по утвержденной форме;
• с 25 января 2025 года при заполнении уточненного уведомления об участии в иностранных организациях учитывайте изменения к порядку заполнения формы.

О других важных изменениях, которые вступят в силу в январе, читайте в наших обзорах для бухгалтеров коммерческих и бюджетных организаций.

Налоговики пояснили, что при подаче отчетности необязательно указывать GUID электронной доверенности. Если есть GUID и приложено информационное сообщение о представительстве, то придет отказ в приеме отчетности из-за некорректного сочетания форм в комплекте документов.

GUID можно указать в XML-файле документа. Другие реквизиты доверенности указывать не нужно.

Сообщение о представительстве прикладывается в таких случаях:

• отчетность не в формате XML;
• нет поля для наименования и реквизитов документа, который подтверждает полномочия представителя (НаимДок);
• доверенность бумажная.

Ведомство уточнило, что запрос на информационные услуги сейчас можно направить с приложением сообщения о представительстве. Изменение формата запроса запланировано на начало 2025 года.

Перечни кодов видов доходов и вычетов расширили.

Формулировки ряда кодов вычетов доходов и расходов уточнили.

Обновленные перечни надо применять с 1 января 2025 года.

По проекту продавцам, исполнителям и владельцам агрегаторов запретят проставлять автоматические отметки о согласии потребителя на платное предоставление дополнительных товаров, работ или услуг. Правило может заработать с 1 сентября 2025 года (абз. 6 п. 2 ст. 1 и ст. 2 проекта).

Также уточнят, что нельзя:

• выражать за потребителя согласие в другом виде;
• создавать условия, которые предполагают, что он изначально подтверждает намерение приобрести дополнительные товары, работы либо услуги.

Сейчас похожие запреты действуют в сфере потребкредитов и займов. Кроме того, в руководстве по соблюдению обязательных требований Роспотребнадзор приводил как пример недобросовестных практик автоматическое проставление галок в заявлениях о заключении договоров.

На сайте ведомства в формате открытых данных по организациям обновлена информация о налоговых нарушениях. В наборе есть сведения об ответственности, указан общий размер штрафа.

Эти сведения можно найти также на ресурсе «Прозрачный бизнес». Они отражены в карточке компании в виде графиков.

Состав декларации

Из состава декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.

Переименовали многие разделы и подразделы. Например, раздел 1 теперь называется «Сумма налога, подлежащая уплате», лист 02 – «Расчет суммы налога». Уточнили штрихкоды.

Титульный лист

Поле «организация/обособленное подразделение» теперь называется «полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации».

В лист добавили строку «Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации».

Подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1

В подраздел 1.1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 – строку 206. В них надо указывать КПП места нахождения организации (подразделения). Это позволит заявлять региональный налог в одной декларации, подаваемой по месту нахождения организации. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период.

Подраздел 1.3 раздела 1

Код ОКТМО надо приводить в строке 010 (ранее – в строке 020). Вместо строки 010 «Вид платежа (код)» появилась строка 020 «Вид дохода (код)». Как указано в пояснительной записке к проекту, таблицу соотношения старых и новых кодов ФНС разместит на своем сайте.

В прежней форме исчисленный налог с указанием конкретных сроков уплаты нужно было отражать по строкам 040. Теперь в подраздел добавили строки:

• 040 «Сумма налога по первому сроку (в рублях)»;
• 050 «Сумма налога по второму сроку (в рублях)»;
• 060 «Сумма налога по третьему сроку (в рублях)»;
• 070 «Сумма налога по сроку уплаты за отчетный (налоговый) период (в рублях)».

Лист 02

Добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, некоторые коды исключили. Теперь кодов 20 вместо 18. Так, в частности, ввели коды: 20 «организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности», 22 «малая технологическая компания».

Из листа убрали строки:

• со сведениями о лицензии;
• 080 «Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0%»;
• 140 «Ставка налога — всего, (%)».

По строке 265 нужно указывать исчисленную сумму торгового сбора с начала налогового периода. Ранее по ней показывали уплаченную сумму сбора.

В лист добавили строки для показателей налогоплательщиков – отделений иностранных организаций:

• 370 «налоговая база при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу третьих лиц»;
• 390 «расходы, понесенные иностранной организацией, осуществляющей деятельность подготовительного и вспомогательного характера».

Приложение 1 к листу 02

Убрали строку со сведениями о лицензии. В строке 104 указывают доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договоров или долговых обязательств, а также суммы возмещенного ущерба. Ранее по этой строке отражали доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации. Сейчас эти доходы перенесли в строку 103.

Также в приложение добавили строки:

• 107 – для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе;
• 108 – для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
• 109 – для доходов в виде положительной курсовой разницы.

Из приложения исключили строки 200 — 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе.

Приложение 2 к листу 02

Убрали строку со сведениями о лицензии. В приложении больше не нужно показывать расходы организаций, которые используют труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов (строки 045 и 046). Строки 047 — 051, в которых отражали расходы на покупку прав на участки, а также строку 110, в которой указывали сумму убытка от реализации таких прав, исключили.

Теперь по строке 045 отражают расходы, учтенные в отчетном (налоговом) периоде с повышающим коэффициентом по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, по строке 047 – расходы иностранной организации, которые относятся к деятельности постоянного представительства.

Строку 054 переименовали. В ней нужно приводить расходы на НИОКР, учтенные в составе прочих расходов с повышающим коэффициентом. Ранее в ней указывали расходы на НИОКР по перечню правительства.

По строке 202 теперь показывают сумму процентов по контролируемой задолженности, ранее – расходы по созданию резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов.

Добавили строки:

• 207 «расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе»;
• 208 «расходы в виде отрицательной курсовой разницы (подпункт 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса)».

Приложение 3 к листу 02

Исключили строку со сведениями о лицензии.

Приложение 4 к листу 02

Убрали строку со сведениями о лицензии. Добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, ряд кодов исключили. Теперь 15 кодов вместо 13. Например, ввели коды: 20 «организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности», 22 «малая технологическая компания».

Приложение 5 к листу 02

Кодов признака налогоплательщика теперь 12 вместо 17. По строке 095 нужно приводить сумму исчисленного налога, а не уплаченного, как ранее. Строку 098 переименовали. Теперь она называется «Сумма налоговых вычетов».

Приложение 7 к листу 02

В раздел А добавили строку, в которой нужно указывать закон субъекта РФ, который устанавливает право на вычет. Из раздела Г убрали строку «ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков». Приложение дополнили разделом Д. В нем приводят расчет федерального инвестиционного вычета. При заполнении раздела приводят код того, кто составил расчет:

• 1 – организация, осуществившая расходы;
• 2 – организация, которая входит в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим расходы.

Лист 03

Вместо кода отчетного (налогового) периода и отчетного года нужно указывать код периода финансового года и финансовый год.

В раздел А добавили поле «Вид дохода (код)». Уточнили формулировки строк 021 — 023, 036 — 038.

Раздел В упростили. В нем не надо приводить признак принадлежности, КПП, Ф.И.О. руководителя организации, контактный телефон. Формулировки строк 040 — 060 уточнили.

Лист 04

Исключили коды видов дохода.

Лист 05

Уточнили коды видов операции. В лист добавили строки:

• 015 – для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе;
• 025 – для расходов в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе.

Лист 08

Исключили поля «Признак участника консолидированной группы», «ИНН участника», «КПП участника» и «Наименование организации-участника».

Лист 09

В раздел А добавили поле «Вид дохода (код)».

Прочие изменения

Приложение 2 к порядку заполнения декларации с кодами субъектов РФ стало приложением 6. Приложения 3, 4, 6, 7 – соответственно приложениями 2, 3, 4, 5.

Порядок дополнили приложением 7 с расчетом суммы положительного сальдо курсовых разниц.